Материальная выгода по беспроцентному займу
Финансовые операции между физическими и юридическими лицами не ограничиваются кредитованием, поскольку граждане свободны в своем волеизъявлении на заключение договоров. В частности, существуют ссуды, рассрочки и беспроцентные займы. Ключевая сложность возникает в займах при налогообложении (НДФЛ). Попробуем разобраться, какова материальная выгода по полученному беспроцентному займу и уплачивается ли с нее налог.
Есть ли материальная выгода с беспроцентного договора займа? Математически материальная выгода, равно как и убытки у заемщика по беспроцентному займу отсутствуют. Поскольку человек возвращает ровно столько, сколько он занял изначально, значит, предполагается, что материальная выгода отсутствует. Однако, с точки зрения НК РФ, это не совсем так, когда речь идет о взаимоотношениях с юрлицами. Предполагается, что гражданин получает материальную пользу (выгоду) при отсутствии процентов по договору, поскольку при аналогичных условиях по кредиту он уплачивал бы проценты за пользование чужими денежными средствами. Расчет такой материальной выгоды производится на конец каждого месяца.
- ежемесячно осуществлять расчет материальной выгоды;
- производить удержание налога из первых после получения выгоды трудовых выплат;
- перечислять взысканные налоги в соответствующий бюджет;
- в конце года выдавать сотруднику справку 2-НДФЛ.
Если до конца отчетного года у работника нет выплат, с которых возможно удержать налоги (НДФЛ), то об этом сообщается в ИФНС.
НДФЛ по договору займа По действующим правилам, ндфл уплачивается с займа, полученного от юрлица, если проценты по нему меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ. Материальной выгодой будет считаться экономия от такой ставки. И именно она облагается налогом (НДФЛ). Формула для расчета материальной выгоды по беспроцентным займам: материальная выгода=заемная сумма (ЗС)*(2/3 ставки ЦБ-% по договору кредита)* число дней пользования деньгами в месяц/число дней в году (365 или 366).
Размер НДФЛ определяется согласно ч. 2 ст. 224 НК РФ:
- 35% от материальной выгоды для резидентов,
- 30% от материальной выгоды для нерезидентов.
Налог (НДФЛ), удержанный из любых трудовых выплат (исключение - отпускные и платежи ввиду временной нетрудоспособности), перечисляют в бюджет не позже чем на следующий день после получения работником дохода. Это следует из положения п. 6 ст. 226 НК РФ.
НДФЛ с беспроцентного займа Вышеуказанное правило о взыскании налогов (НДФЛ) с доходов физических лиц применяется и к беспроцентным заемным соглашениям. Соответственно налогообложению НДФЛ подлежит материальная польза (выгода) от разницы между 0 и 2/3 ставками рефинансирования по договорам кредита между физическими и юридическими лицами.
Расчетная формула здесь: материальная выгода=ЗС*2/3 ставки ЦБ*дни пользования в месяц/365 (для 2022 г.). НДФЛ=материальная выгода*35% или материальная выгода*30%. Вместе с тем, еще в 2016 г. было опубликовано письмо ФНС № БС-4-11/18723, в котором был указан случай, когда полученная материальная выгода освобождена от обложения налогом (НДФЛ). Речь идет о ситуации, в которой одновременно соблюдены следующие условия:
- деньги выданы гражданину для строительства или покупки в России жилого помещения, либо в целях рефинансирования имеющихся долгов в рамках заемных правоотношений с аналогичными целями (займов);
- плательщик НДФЛ правомочен получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ ввиду покупки, строительства жилья;
- ИФНС по месту учета плательщика НДФЛ выдала уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Если уведомление по каким-то причинам не может быть выдано плательщику НДФЛ (к примеру, было предоставлено раньше для получения имущественного вычета в рамках НДФЛ), для освобождения от НДФЛ допустимо использовать справку рекомендованной ФНС формы (см. Письмо № БС-4-11/329 от 15.01.2016 о НДФЛ). Справка выдается также ИФНС для предоставления работодателю. Уведомление (справка) должны включать реквизиты заемного договора (займов) касательно средств, потраченных на покупку, строительство жилого помещения, в отношении которого предоставлен налоговый имущественный вычет.
Облагается ли займ НДФЛ Налогообложение ( в том числе касательно займов) происходит не в отношении выданных взаймы денег, а касательно полученной от договора материальной пользы (выгоды). Правоотношения между физическими лицами вне поля зрения налоговиков. А вот заемные взаимоотношения (займы) с участием юридических лиц регламентируются НК РФ. Так, например, если договоры займов с процентной ставкой меньше вышеупомянутой оформлен компанией своему работнику, то предприятие, будучи в данной ситуации, налоговым агентом, обязано удержать у него НДФЛ. По итогам отчетного периода составляется расчет по форме 6-НДФЛ и передается в ФНС. Выдача денег на таких условиях работникам не подлежит компенсации через ФСС, поэтому порядок возмещения расходов из ФСС здесь неприменим. Страховыми взносами такие выплаты тоже не облагаются.
Так как внутренние расчеты оформляются через бухгалтерию посредством специального соглашения, то через онлайн кассы они не проводятся. Точный перечень финансовых операций помогут узнать обзоры для бухгалтера (управленческий учет).
